英国税收
公司税
公司税是指由不同司法管辖区对公司或企业组织所获得利润征收的一种税。
该税在每个财政会计年度结束时计算，并且必须在财政年度结束后的9个月内向税务机关缴纳。
公司通常自行负责计算其应缴纳的公司税，并通过自我申报表进行申报。如果您不是以有限责任公司形式经营，则通常无需缴纳公司税。然而，仍应向税务机关确认，因为某些非有限公司的企业也可能需要缴纳此类税款。
公司税税率为19%。
所得税
所得税是对收入征收的一种税。它由雇员和自雇人士缴纳。如果您没有工作，例如您有养老金或储蓄收入，也可能需要缴纳所得税。并非所有类型的收入都需要纳税，而且通常不会对您全部收入征税。缴纳所得税没有最低年龄限制，关键在于应税收入的金额。如果低于一定水平，则无需缴税。
不同类型的所得税
税法将所得税定义为对收入征税，并规定以下各类收入如何计征所得税：
不同类型的所得税
- 雇佣收入
- 养老金收入
- 社会保障收入
- 自营职业收入（来自贸易、专业或职业）
- 财产收入
- 储蓄与投资收入
- 杂项收入
- 税收免税额
在英国居住并日常生活的人都有权享受基本个人免税额。您也可能在基本免税额之外享有其他免税额度。这意味着您的一部分原本需要纳税的收入将免税。
税收免税额通常在每年的财政预算中公布。如果您是雇员并通过“现收现付税制（PAYE）”缴税，那么您的个人免税额会在全年内平均分配，这样您每周或每月都有一部分收入免税，其余部分再缴税。如果您是自雇人士，或有应税收入但未工作，则在提交年度纳税申报或退税申请后计算税额时，会考虑您的免税额。
有关税收免税额及适用人群的详细信息，可参考“所得税免税额及金额”。
税收减免
除了个人免税额之外，用于某些支出的收入（例如专业会员费或职业工具费用）也可以在计算税款时扣除，这被称为支出税收减免。这些减免可以降低应税收入，从而减少应缴税款。
对于雇员，税收减免会像个人免税额一样在全年中分摊。对于自雇人士或未就业但有应税收入的人，则在提交年度纳税申报或退税申请后统一计算。
增值税
增值税（VAT）是在英国购买商品和服务时需要缴纳的一种税。通常情况下，增值税已经包含在你购买的商品或服务的价格中。有些商品不需要缴纳增值税。标准税率为20%。
如果你在过去12个月或更短时间内的应税销售额超过当前的增值税注册门槛，公司就必须注册增值税。
作为非设立纳税人（NETP）进行增值税注册
如果符合以下任一情况，你必须注册增值税：
在英国提供任何应税商品或服务
有合理理由认为将在未来30天内在英国提供应税商品或服务
在英国向客户销售的外国企业
如果你向英国客户销售商品或服务，但你并非英国居民、没有英国办公室，或公司未在英国注册成立，那么你被英国税务海关总署（HMRC）称为“非设立纳税人”（NETP）。
你可以选择委托会计师、税务代表或代理人代表你与HMRC处理增值税事务。
我们可以帮助你完成增值税注册，并在线提交增值税申报表。
营业税（商业税）
营业税（Business Rates）是对非住宅性质的不动产征收的一种税。
如果你使用一栋建筑或建筑的一部分用于商业用途，你通常需要缴纳营业税。
营业税的应缴金额是根据“可税估值（rateable value）”和政府设定的“乘数（multiplier）”计算得出的。可税估值是基于对市场租金的历史评估而确定的。
印花税
印花税是指在购买房产或股票时需要缴纳的一种税。
当你购买土地或房产时，需要缴纳“土地印花税（Stamp Duty Land Tax，SDLT）”。购买股票时，则需要缴纳“印花税 ”或“印花税储备税”。
第二种是在购买股票时适用的印花税或印花税储备税，按规定税率缴纳。
国民保险
国民保险（National Insurance，NI）是一种缴费型保险制度，用于在生病或失业时提供保障，并为退休养老金及其他福利提供资金支持。
自雇人士除了需要就其利润缴纳所得税（Income Tax）外，还需要缴纳国民保险缴款（NICs）
如果你是自雇人士：
- 需要按固定每周金额缴纳“第二类国民保险（Class 2 NICs）”，标准为每周 £3.05。
- 还需要按应税利润的一定比例缴纳“第四类国民保险（Class 4 NICs）”。
- 如果你的收入低于国民保险起征点，则无需缴纳 Class 4 NICs；超过起征点后，税率为 9%。
代扣代缴所得税制度（PAYE）
代扣代缴所得税制度（PAYE，Pay As You Earn）是指雇主代表政府从员工工资中直接扣除所得税的预缴税款制度。
如果你是自雇人士，则不适用于 PAYE。你需要通过填写纳税申报表自行申报收入并进行自我评估纳税。
然而，如果你经营的是有限责任公司并领取固定工资，那么你在税务上属于雇员身份。在这种情况下，适用 PAYE 制度。这是一个较为复杂的问题，涉及多项规则，建议就具体情况寻求专业税务建议
资本利得税
资本利得税（CGT）是政府对资产处置所得利润征收的一种税。
在商业资产处置方面，政府适用统一的18%资本利得税税率；但对于高税率纳税人，该税率提高至28%。
资本补贴
资本补贴（Capital Allowances）是对企业购买设备所提供的一种税收减免。资本补贴制度用于在多年期间将昂贵资产的成本逐步抵扣企业利润，从而减少应税利润。
国际税收——居住地与住所地原则
法定居住测试
自2013年4月6日起，英国引入法定居住测试，用于确定个人在税务上的居住身份。该框架已被确认，个人将落入以下三类测试之一：
A. 自动海外测试（Automatic Overseas Test, AOT）
B. 自动居住测试（Automatic Residence Test, ART）
C. 充分联系测试（Sufficient Ties Test）
A）自动海外测试（AOT）
如果符合以下任一条件，个人将满足自动海外测试：
该个人在过去三个纳税年度未被视为英国居民，并且在本税年内在英国停留少于46天。
该个人在过去三个纳税年度中曾是英国居民，并且在本税年内在英国停留少于16天。
该个人在本税年内在海外全职工作，并且在英国停留少于91天，其中在英国工作的天数不超过20天（经协商后可能增加至25天）。在此规则下，一个“工作日”定义为3小时（可能调整为5小时），并可能包括旅行时间。
如果不满足自动海外测试，则需考虑自动居住测试。
(B) 自动居住测试（ART）
如果满足以下任一条件，个人将被视为英国税务居民：
在一个税年内在英国停留183天或以上。
个人所有住所都在英国。
个人在英国全职工作。
(C) 充分联系测试（Sufficient Ties Test）
如果个人不符合A或B测试，则进入C部分，根据与英国的“联系因素（ties）”判断其居住状态。
该部分区分两类人群：
新来者
指在过去三个税年中均未被视为英国居民的人。
考虑的联系因素包括：
在英国有居住的家庭
在英国有实质性工作（包括自雇）
在英国拥有可使用的住所
在过去两个税年中在英国停留超过90天
个人与英国的联系数量以及其在英国停留的天数共同决定其是否被视为英国税务居民。具体标准如下：
| Days spent in the U.K. | Number of U.K. Ties |
|---|---|
| Fewer than 46 days | Always non resident |
| 46 – 90 days | Resident if has 4 U.K. Ties |
| 91 – 120 days | Resident if has 3 U.K. Ties |
| 121 – 182 days | Resident if has 2 U.K. Ties |
| 183 days or more | Always resident |
“离境者”
如果一个人在过去三个纳税年度中至少有一年被认定为英国税务居民，那么在判断其居住状态时，需要考虑以下“联系因素:
在英国有居住的家庭
在英国有实质性工作（包括自雇）
在英国拥有可使用的住所
在过去两个纳税年度中，在英国停留超过90天
额外联系：本纳税年度在英国停留的天数多于任何其他单一国家
个人与英国的联系数量以及其在英国停留的天数共同决定其是否被视为英国税务居民。标准如下：
| Days spent in the U.K. | Number of U.K. Ties |
|---|---|
| Fewer than 16 days | Always non resident |
| 16 – 45 days | Resident if has 4 U.K. Ties |
| 46 – 90 days | Resident if has 3 U.K. Ties |
| 91 – 120 days | Resident if has 2 U.K. Ties |
| 121 – 182 days | Resident if has 1 U.K. Tie |
| More than 183 days | Always resident |
普通居住 与法定居住测试
作为引入“法定居住测试 ”的一部分，英国政府已确认，将在所得税和资本利得税领域废除“普通居住（Ordinary Residence）”这一概念，但在少数特定情况下仍可能适用。
住所地
一个人的住所地通常指其“永久归属地”或“长期家乡”。
大多数由外国雇主派遣到英国工作的外籍员工，一般不会被视为英国住所地居民。
短期访客的税务处理
如果一名员工在英国工作的总时间少于一年，并且在任何一个英国税务年度中在英国停留少于六个月，则该员工在税务上将被视为短期访客。
该类员工需要就其在英国境内履行职责所对应的薪酬缴纳英国税，即使其雇主位于海外也是如此。但与英国境外工作相关的收入通常不需要缴纳英国税。
然而，如果该员工仍然是其本国的税务居民，并且英国与该国之间存在双重征税协定，那么在满足以下条件的情况下，该协定可能使该员工的报酬免于缴纳英国税。
员工在一个英国税务年度内（或在某些协定中为滚动12个月期间）在英国停留不超过183天。
报酬由非英国雇主支付，或代表非英国雇主支付。
该报酬未由该雇主在英国的常设机构承担。
在计算183天测试时，只要个人在某一天身处英国，该天就计为完整的一天。
英国税务海关总署（HMRC）明确表示：如果英国实体承担员工服务的成本（无论是直接承担还是通过费用转移/转收费方式），并且该员工在英国停留达到或超过60天，则可能会拒绝适用税收协定减免。在这种情况下，该英国实体将被视为“经济雇主”。
中期访客的税务处理（居民但非“普通居住者”）
如果员工在英国工作，并且计划在抵达后的三年内离开（且未在英国购买住房，或未通过三年及以上租约取得住房），并且在英国工作的时间少于三年，则其收入通常按以下方式征税：
对总薪酬中与在英国履行工作职责相关的部分征税，无论该员工是受雇于英国雇主还是海外雇主。
如果选择“汇款基础（Remittance Basis）”纳税，对于在英国境外履行工作职责所对应的那部分薪酬，可免于缴纳英国税（无论雇主是英国公司还是海外公司），前提是该笔收入没有被直接或间接汇入英国。
如果该收入被汇入英国，则汇入的全部金额都需要缴纳英国税。
这种在未汇入英国时，对境外工作日收入免税的安排通常被称为“海外工作日减免（Overseas Workday Relief）”。在引入法定居住测试后，该制度仍将继续，但会有所限制。
如果选择“发生基础（Arising Basis）”纳税，则与在英国境外履行工作职责相关的那部分薪酬也将全额在英国征税（如适用，可申请双重征税减免）。
中期访客的税务处理（居民但非“普通居住者”）
员工需要就来自英国或海外雇主的全部薪酬缴纳英国税，即使部分工作是在海外完成的（除非存在双重雇佣合同，并且员工选择按汇款基础纳税）。
非英国住所地 个人的税务处理
一个在英国居住但非英国住所地（domiciled）的个人，如果选择按“汇款基础（remittance basis）”纳税，则其海外投资收入和资本利得只有在这些资金被带入或汇入英国的情况下，才需要缴纳英国税。
否则，非英国住所地个人的征税方式与英国住所地个人相同。
在确定居住开始或结束日期时，是否存在最低天数（de minimis）规则？
例如，纳税人在派遣结束并返回本国后，是否不能再返回驻在国超过10天？
目前没有最低天数限制（de minimis limit）。如果个人完全未进入英国，一般不会被视为英国居民。
不过，根据即将实施的法定居住测试（Statutory Residence Test），将引入15天的最低天数限制。
目前没有最低天数（de minimis）限制。如果个人没有踏足英国，一般不会被视为英国税务居民。不过，法定居住测试（Statutory Residence Test）将引入15天的最低天数限制。
如果派遣人员在正式开始派遣之前就进入英国，那么居住身份的起始时间可能会根据具体情况而不同：
根据具体情况，居住身份可能从以下时间开始计算：
税务年度的第一天 派遣开始的日期 或更早一次进入英国的日期
即使在派遣开始之前尚未被视为英国税务居民，在该日期之前的商务出行仍可能对相关收入产生英国税务责任。
居住终止
离开英国时是否有税务合规要求？
应当将个人离开英国的情况通知英国税务海关总署（HMRC），并提供相关信息，以便在年度纳税申报之前确定其居住身份。这样在适当情况下，可以申请预扣税的豁免。
如果派遣人员在其英国税务居住身份终止后再次返回英国旅行，具体影响取决于实际情况：
这取决于具体情况。该行程可能会延长英国居住期间的认定。即使不会延长，如果该行程与商务有关，则相关收入仍可能产生英国税务责任。
移民与税务机关之间的信息沟通
英国移民部门是否会向当地税务机关提供个人进出英国的记录信息？
通常情况下，不会作为常规程序提供此类信息。
申报要求
派遣人员在离开英国并回国后，是否仍需要在英国进行税务申报？
如果仍然存在英国税务负担（U.K. tax liability），则通常仍然需要履行税务申报义务。
在海外工作所得薪资
在英国工作的员工，其在海外工作所获得的薪资通常也需要在英国纳税，除非该员工选择按“汇款基础（remittance basis）”纳税，在这种情况下适用以下规定：
对于虽然在英国居住但非“普通居住者”的个人，其应税薪酬可以通过将收入按在海外商务出差的时间比例进行分配来减少（通常按时间比例计算）。前提是，与海外出差相对应的薪酬金额必须至少等额支付并保留在英国境外。
如果非英国住所地的英国居民受雇于非英国雇主，并且其所有工作都在英国境外完成，那么该薪酬仅在其被汇入或收到英国时才需缴税，无论该员工是否属于“普通居住者”。然而，如果该个人是普通居住者，并且同时在英国从事另一份工作，那么为了使另一份海外工作的收入适用汇款基础征税，这两份工作必须是完全独立的；并且如果雇主之间有关联关系，则海外工作的薪酬应与其在海外工作的时间保持合理比例。
外国税收减免
英国拥有广泛的双重征税协定网络。通常情况下，如果个人在另一缔约国被认定为税收居民，则在英国可能适用免税或减免税率。
如果个人在税收协定中被认定为英国税收居民，那么对于在另一国家已征税的收入，一般通过**外国税收抵免（foreign tax credit）**的方式给予减免，而不是完全免税。
在没有适用税收协定的情况下，英国税法规定可单方面提供救济，对在海外已缴税且同时在英国也需纳税的海外收入和资本利得给予减免。
外籍人士优惠政策
除了上文所述的“回国探亲费用报销处理”外，英国对外籍人士（expatriates）没有特别的税收优惠政策。
然而，如果该外籍人士并非英国住所地（non-U.K. domiciled），并选择按“汇款基础（remittance basis）”纳税，那么其非英国来源的投资收入和资本利得可能免税，前提是这些收入未汇入英国，否则才需要纳税。
此外，虽然该员工在英国居住但并非“普通居住者”，如果选择汇款基础，则其在英国境外实际履行工作职责所对应的收入，只有在汇入英国时才需缴税。
对于某些费用，如差旅费、住房费和生活补贴，如果与短期派遣（最长24个月）相关，并且员工被要求临时在其正常或永久工作地点之外工作，这些费用可能可以在税前扣除。